作者 | 第一财经 陈益刊
2026 年起增值税起征点再次提高，以减轻个人税负。
近日，财政部、税务总局公布《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（下称《公告》），调整了增值税起征点，达不到起征点标准的纳税人不用缴纳增值税。
根据《公告》，自 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额 10 万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额 30 万元。（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额 1000 元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。
上海国家会计学院副教授葛玉御告诉第一财经，上述《公告》一个重大变化，是将此前按次纳税的起征点从最高 500 元提高至 1000 元。另外，起征点规则变化很大，以前适用对象原来仅限于个人，而现在扩大到"小规模纳税人"，即年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。
他表示，原来增值税起征点仅限于个人，即自然人和个体工商户，其标准是按月 5000 元 -20000 元，按次 300-500，实践中各地税务机关都认可按上限 20000 元和 500 元标准来执行。近几年随着减税降费政策的迭代优化，个体工商户实际上适用月销售额 10 万以下免增值税的优惠，这属于阶段性优惠，并非明确规定的"起征点"优惠，实质上与起征点优惠没有本质差别。而自然人通常很难直接适用 10 万以下免增值税的优惠，其起征点多为按次 500 元。
"这次起征点优惠明确适用对象是小规模纳税人，那意味着小微企业也是适用起征点优惠的，虽然原来他们也能用 10 万以下免增值税优惠，但毕竟身份不同。一定程度上，可以理解为把之前规则中的 2 万和实践中的 10 万给统一了，既有利于制度规范统一，又能减负。"葛玉御说。
为减轻个人、个体户、小微企业等增值税小规模纳税人的负担，近些年增值税起征点不断提高。比如上一次国家将按次纳税的起征点，从每次（日）销售额 150 元 ~200 元提高至 300 元 ~500 元，而此次《公告》则直接提至 1000 元。
另外，上述《公告》将按月和季度的增值税销售额起征点明确为 10 万元和 30 万元，与现行实际执行的优惠政策相一致，并无变化。
上述增值税按次纳税起征点提高无疑对个人等是一个重大利好。比如专家学者给高校、企业授课的劳务费，每次或每天低于 1000 元，将不用缴纳增值税。个人跑外卖、撰稿等打零工每次（每天）低于 1000 元，也不用缴纳增值税。
近日，税务总局配套制发了《关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（以下简称《征管公告》），就起征点标准判定、税收优惠政策适用等增值税征管事项作了进一步明确，细化操作要求，推动增值税法及其实施条例落实落地。
《征管公告》进一步调整优化了自然人增值税起征点标准判定细则。自然人通常适用按次纳税的起征点标准。自今年起，按次纳税起征点标准由每次（日）销售额 500 元提升到 1000 元。考虑到自然人发生特定类型应税交易具有持续经营特征，《征管公告》继续延续并适当优化了此前政策执行口径，明确自然人发生出租不动产、通过"反向开票"销售报废产品等 6 种特定情形的，不再适用按次纳税 1000 元的起征点标准，而是参照按期纳税直接适用月销售额 10 万元的起征点标准。
"这样的政策安排同时兼顾了税收效率与公平。一方面，允许延续适用相对较高的按期纳税起征点标准，可有效减轻自然人税收负担，降低税收征纳成本。另一方面，明确相关情形下自然人应当以其当月发生全部应税交易的销售额，‘打包’适用按期纳税起征点标准，可从源头上避免单独拆分适用、叠加后超标享受标准的问题，有利于促进税收公平。"税务总局税收科学研究所所长黄立新解释。
葛玉御表示，此次《征管公告》明确自然人能够适用按月 10 万起征点的 6 种情形。除此之外，自然人起征点只能适用按次 1000 元，而不用幻想能享受起征点按月 10 万元这一优惠。比如专家学者给高校、企业授课的劳务费，不能适用按月 10 万元免征增值税这一优惠。
在增值税按次纳税起征点提高的同时，相应的税收征管力度也同步加强。
增值税法实施条例明确，自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。
葛玉御表示，以前个人要去税务局代开发票来缴纳增值税，但实际上因各种原因，部分个人并没有缴税，而支付价款单位也没有代扣代缴义务。但今年起随着上述增值税法实施条例实施，自然人增值税征管有了创新，引入了"支付方代扣代缴义务"，以后境内单位就需要给个人代扣代缴增值税。这将与"劳务费反向申请代开发票"形成组合拳，意味着对自然人的税收征管在逐步加强。
"比如专家教授给高校、企业授课，高校、企业给他支付劳务报酬，这属于典型的增值税应税服务，未来单位不仅要代扣代缴个人所得税，还得代扣代缴增值税。"葛玉御说。
考虑到自然人流动性强，为便利其申报纳税，减轻按次纳税办税负担，上述《征管公告》明确自然人发生应税交易达到起征点的，不论是向税务机关申请代开发票，还是由扣缴义务人代扣代缴，均视为办理了申报纳税。
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